Ошибки при проведении аудита

Информация может быть не достоверна

Перечень аудиторских ошибок не сокращается, а, напротив, растёт. Сначала Минфин опубликовал типичные нарушения аудиторов, потом - аудиторская ассоциация "Содружество" упомянула об ошибках, и вот теперь - Российская коллегия аудиторов. И у каждого - свой список ошибок.

Но различие всё-таки есть. Если Минфин обнародовал обобщенные нарушения аудиторов (низкое качество рабочей документации аудитора, неадекватность оценки уровня существенности, отсутствие или недостаточность аудиторских процедур в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица и другие), то аудиторские объединения - как правило, вполне конкретные, которые легко исправить. А, значит, и другим аудиторам - членам этих объединений - будет проще их не допускать.

Если СРО "Содружество" перечислила в качестве типичных нарушений:

- несовпадение адреса, указанного в учредительных документах, с юридическим адресом организации;

- несоблюдение внутренних стандартов и методологических рекомендаций;

- отсутствие единообразия в проверках и контроля процесса проверки руководством;

- отсутствие графиков проведения обучения сотрудников;

- хранение документов недолжным образом.

То РКА (раздел "Мониторинг типичных нарушений") называет такие ошибки наиболее распространенными:

1) В договорах не согласовано количество экземпляров аудиторского заключения, а также порядок и сроки сообщения полученной по результатам аудита информации руководству аудируемого лица.

2) Не разработана структура аудиторского файла рабочих документов.

3) Отсутствует в рабочей документации информация о деятельности аудируемого лица.

4) Рабочие документы не содержат доказательств, что работа осуществлялась под контролем квалифицированных работников (отсутствуют подписи руководителя аудиторской группы).

5) В рабочей документации отсутствуют письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица.

6) В рабочие документы не включена информация о выборе для проведения аудита одного из методов отбора элементов для тестирования; отсутствует информация об экстраполяции ошибки на генеральную совокупность, о сравнении с допустимой ошибкой.

7) Аудиторское заключение не содержит информацию о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении.

8) Не разработаны процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижение риска потери независимости.

9) По итогам аудиторских проверок не выдают письменные рекомендации аудитору – приемнику.

Источник: Журнал "Аудит сегодня"